Co to jest cesja leasingu i jak ją wykonać?

Klienci biorący samochód w leasing zwykle planują spłacać raty leasingowe do końca okresu zawartego w umowie. Jak jednak pokazują coraz częściej pojawiające na portalach sprzedażowych ogłoszenia, możliwa jest także sprzedaż samochodu wciąż będącego w leasingu - to tak zwana cesja leasingu. Przeprowadzenie jej wcale nie jest jednak tak proste, jakby się mogło na pierwszy rzut oka wydawać.

Na czym polega cesja leasingu? W jakich przypadkach warto wziąć pod uwagę przejęcie leasingu lub zbycie auta objętego nim? Czy jest całkowicie darmowa, a jeśli nie - to kto, ile i za co dokładnie płaci? Jakie są skutki podatkowe tego procesu? Oto wszystko, co warto wiedzieć na ten temat.

Czym jest cesja leasingu?

Przede wszystkim cesja leasingu polega na tym, że leasingobiorca przekazuje pozostałą część zaciągniętego zobowiązania na rzecz innego podmiotu.

Cesja leasingu stanowi umowę cywilnoprawną zawieraną pomiędzy zbywcą wierzytelności (leasingu) a nabywcą tej wierzytelności oraz leasingodawcą. Zbywcę określa się jako cedenta, a nabywcę jako cesjonariusza. Efektem sporządzenia i podpisania tej umowy jest przekazanie wierzytelności na nabywcę. Zmiana strony umowy leasingu, nie zmienia jednak pozostałych postanowień umowy leasingu.

Przepisy dotyczące cesji leasingu

W przypadku sprzedaży samochodu będącego w leasingu zastosowanie mają przepisy zawarte w Kodeksie cywilnym - w myśl jego postanowień możliwe jest przeniesienie praw do korzystania z samochodu (oraz wynikających z cesji leasingu obowiązków, takich jak obowiązek regulowania opłat leasingowych) z jednego leasingobiorcy na innego, pod warunkiem że wszelkie zapisy w umowie pozostaną bez zmian - w tym wysokości rat leasingowych.

W jakich przypadkach warto rozważyć cesję leasingu?

W przypadku umów leasingu operacyjnego jest kilka powodów, dla których leasingobiorcy decydują się na cesję. Taki sposób działania może być dla firmy korzystny w następujących przypadkach:

• gdy firma znajduje się w trudnej sytuacji finansowej i nie jest w stanie wywiązywać się z warunków umowy leasingu,
• gdy brak jest chęci albo możliwości wykupu pojazdu po zakończeniu leasingu,
• auto nie jest już potrzebne, a firma planuje wziąć w leasing nowy samochód,
• gdy firma planuje podjąć działania restrukturyzacyjne lub zredukować flotę.

W wyżej wymienionych okolicznościach cesja leasingu jest najbardziej zadowalającym wyjściem, ale warto znać też inne możliwości.

Alternatywą jest zakończenie umowy leasingu przed ustalonym terminem, ale niesie ono dość kosztowne konsekwencje wynikające z konieczności spłaty rat leasingowych pozostałych do końca okresu umowy. Cesja umowy leasingu pozwala koszty te znacząco obniżyć.

Z kolei wcześniejszy wykup, czyli taki, którego leasingobiorca dokonuje przed upływem minimalnego okresu wynoszącego 40% czasu amortyzacji przedmiotu leasingu. Wtedy jednak obowiązuje wartość rynkowa pojazdu - jeżeli jej wartość znacznie przekracza wartość pozostałych do spłaty rat, to jest to bardzo nieopłacalny krok.

Przejęcie leasingu - zalety

Cesja leasingu to przedsięwzięcie, które z punktu widzenia leasingobiorcy ma szereg zalet w porównaniu z wcześniejszym zakończeniem umowy. Dla leasingobiorcy cesja umowy leasingowej to przede wszystkim obniżenie kosztów związanych z prowadzeniem działalności lub możliwość wymiany auta na nowe bez konieczności dalszego ponoszenia kosztów rat leasingowych.

W chwili przejęcia leasingu korzyści ponosi także nowy nabywca, czyli cesjonariusz, który będzie mógł korzystać z przedmiotu leasingu na zasadach niezmienionych. Po zakończeniu umowy może też zdecydować się na wykup pojazdu na korzystnych warunkach. W wielu przypadkach jest to bardzo opłacalne.

Wady cesji umowy leasingowej

Wypowiadając umowę przed terminem, leasingobiorca musi liczyć się z tym, że może ponieść także negatywne konsekwencje takiego działania. Mogą zostać nałożone na niego kary umowne, leasingodawca może zażądać uiszczenia wszystkich pozostałych rat leasingowych z odsetkami lub nałożyć inne kary zgodne z OWUL (Ogólne Warunki Umowy Leasingu).

Dodatkowe opłaty dla dotychczasowego leasingobiorcy także mogą być pewnym problemem, zwłaszcza jeśli decyzja o dokonaniu cesji leasingu związana jest z problemami finansowymi przedsiębiorstwa. Jednym z takich dodatkowych kosztów jest opłata związana z przygotowaniem aneksu do umowy leasingowej, a jej wysokość sprawdzić można w tabeli opłat i prowizji danej firmy leasingowej.

Jak przeprowadzić cesję umowy leasingu?

Pierwszym krokiem, który należy podjąć w celu przekazania przedmiotu leasingu innemu podmiotowi, jest oczywiście znalezienie podmiotu, który zechce go przejąć. Dotychczasowy leasingobiorca może zrobić to samodzielnie i, jeśli umowa zawarta była na atrakcyjnych warunkach, to poszukiwania te nie zajmą wiele czasu.

Najłatwiej znaleźć nowego leasingobiorcę w przypadku, gdy do spłacenia pozostało niewiele rat, a przedmiot leasingu jest w dobrym stanie. Możliwe są dwa warianty takiej umowy: z odstępnym i bez.

Przypadki cesji bez odstępnego mają miejsce w sytuacji, gdy poprzedni leasingobiorca podpisał umowę leasingu stosunkowo niedawno (a więc wartość pozostałych do spłaty rat jest wysoka), a wkład własny był niewielki.

Cesja jako porozumienie trójstronne

Należy pamiętać, że na oddanie przedmiotu nowemu leasingobiorcy musi się zgodzić firma leasingowa. Jest to konieczne, bowiem na pewno będzie chciała ona sprawdzić zdolność kredytową nowego leasingobiorcy oraz jego prawną możliwość zawarcia umowy - a to dlatego, że z zasady przejąć leasing może także osoba fizyczna. To jednak zależy od warunków umowy.

Jeśli firma leasingowa nie widzi przeciwwskazań, wszystkie trzy strony podpisują umowę cesji leasingu.

Skutki przejęcia leasingu

Z podatkowego punktu widzenia odstąpienie leasingowanego auta oznacza, że były leasingobiorca ma obowiązek wystawienia faktury VAT na kwotę ceny odstępnego z tytułu cesji leasingu, a następnie zapłacić do Urzędu Skarbowego należny podatek VAT. Poza tym nie ponosi żadnych innych kosztów podatkowych.

Do skutków wynikających z przejęcia umowy leasingu należą:

• możliwość zaliczenia w koszty uzyskania przychodu rat leasingowych,
• w przypadku leasingu z odstępnym - możliwość odliczenia podatku VAT z faktury,
• w przypadku pojazdów wykorzystywanych jedynie w celach służbowych - możliwość odliczania podatku VAT od pełnej wysokości rat albo 50% jeśli z auta korzysta się w trybie mieszanym.

Natomiast do obowiązków wynikających dla leasingobiorcy z tytułu cesji leasingu należy obowiązek terminowej płatności rat.

Podsumowanie

Leasing pojazdów jest doskonałym sposobem na sfinansowanie samochodu dla firmy (leasing operacyjny) czy osoby prywatnej (leasing konsumencki). W pewnych okolicznościach jednak, za zgodą leasingodawcy, możliwe jest jego przekazanie nowemu leasingobiorcy i taki krok nazywamy cesją leasingu. Obecnie procedura jest bardzo prosta, choć wymaga zgody firmy leasingowej, a w porównaniu z innymi sposobami wcześniejszego zakończenia zobowiązania - także najtańsza.